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    增值税纳税申报表调整优化!一篇文章告诉你改哪儿了
    2019-04-12 16:10:21   来源:国家税务总局   编辑:?#26053;?nbsp;  评论:0

    凡市场星报、安徽财经网、掌中安徽记者署名文字、?#35745;?#29256;权均属于市场星报所有。任何?#25945;濉?#32593;站或者个人,未经授权不得转载、链接、转帖或以其他方式复制发表;已经授权的?#25945;濉?#32593;站,在转载使用?#21271;?#39035;注明“来源:市场星报、安徽财经网或者掌中安徽?#20445;?#36829;者本单位将依法追究法律责任。

     4月1日,2019年深化增值税改革系列政策正式落地实施。结合此次深化增值税改革的政策设计,本着满足政策实施需要、便利纳税人操作的原则,国家税务总局日前下发《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2019年第15号),对增值税纳税申报表进行了调整和优化。5月份申报期就要用到新版申报表啦,抓紧学习一下有啥新变化。

      

    申报表主要有两方面调整
     

     

      一方面,为了不改变增值税一般纳税人?#32435;?#25253;习惯,仅对涉及政策变化的部分申报表附列资料进行了必要的局部调整,既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣?#26085;?#31574;实施的需要,也确保适用相关政策的纳税人在申报时简明易行好操作。另一方面,精简压缩了申报表附列资料数量,自2019年5月1日起,纳税人不再需要填报《增值税纳税申报表附列资料(五)》《营改增税负分析测算明细表?#32602;?#36827;一步减轻了纳税?#31246;?#31246;负担。具体调整如下:

      

    一、调整部分申报表附列资料表式内容
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

     

      一是将原《增值税纳税申报表附列资料(一)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税?#23454;?#36135;物及加工修理修配劳务”和“13%税?#23454;?#26381;务、不动产和无形资产”;删除第3栏“13%税率”;第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏,项目名称分别调整为“9%税?#23454;?#36135;物及加工修理修配劳务”和“9%税?#23454;?#26381;务、不动产和无形资产”。

      

      二是将原《增值税纳税申报表附列资料(二)?#32602;?#20197;下简称《附列资料(二)?#32602;?#20013;的第10栏项目名称调整为“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税?#23616;?rdquo;;第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

      

      三是将原《增值税纳税申报表附列资料(三)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税?#23454;?#39033;目”和“9%税?#23454;?#39033;目”。

      

      四是在原《增值税纳税申报表附列资料(四)》表式内容中,增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

      

    二、废止部分申报表附列资料
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

     

      一是废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)?#32602;?#20197;下简称《附列资料(五)?#32602;?/p>

      

      二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

      

      纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。

      

    调整后如何填报看这些问答
     

     

      问:2019年5月1日起,增值税一般纳税人在办理纳税申报?#20445;?#38656;要填报哪几张表?

      

      答:为进一步优化纳税服务,减轻纳税人负担,税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化,自2019年5月1日起,一般纳税人在办理纳税申报?#20445;?#38656;要填报“一主表四附表”,即申报表主表和附列资料(一)、(二)、(三)、(四),《增值税纳税申报表附列资料(五)》、《营改增税负分析测算明细表》不再需要填报。

      

      问:纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发?#34987;?#27880;明旅客身份信息的航空、铁路等?#26412;藎?#25353;规定可抵扣的进项税额怎么申报?

      

      答:纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发?#34987;?#27880;明旅客身份信息的航空、铁路等?#26412;藎?#25353;规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。

      

      问:纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发?#20445;?#25353;规定可抵扣的进项税额怎么申报?

      

      答:纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发?#20445;?#25353;规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(一)认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

      

      问:不动产实行一次性抵扣政策后,截至2019年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额,怎样进行申报?

      

      答:按?#23637;?#23450;,截至2019年3月税款所属期,《增值税纳税申报表附列资料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额,可?#23472;?019年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。

      

      问:适用加计抵减政策的纳税人,以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额,怎样进行申报?

      

      答:适用加计抵减政策?#32435;?#20135;、生活服务业纳税人,可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

      

      问:纳税人当期按?#23637;?#23450;调减加计抵减额,形成了负数怎么申报?

      

      答:适用加计抵减政策?#32435;?#20135;、生活服务业纳税人,当期发生了进项税额转出,按规定调减加计抵减额后,形成的可抵减额负数,应填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中,通过表中公式运算,可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

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